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“备案制”下财政部拟对会计所分级分类 上市企业审计业务原证券资格机构具天然优势
2020-06-16 18:22 编辑:李慧敏 来源:y567788永利备用网站

本报记者 李慧敏 北京报道

财政部针对会计师事务所的一纸“分级分类”文件,事关业务承接规则的大事,在行业引发极大关注。

6月10日晚间,财政部发布《会计师事务所质量评估和分级分类办法(征求意见稿)》(以下简称《分类办法》)。财政部表示,此《分类办法》系同会计师事务所从事证券服务业务备案管理相衔接,为提高审计质量提供保障。

根据《分类办法》,财政部对会计师事务所执业能力、业务规模、人力资源构成情况、内部管理情况、运行情况、信息化建设水平与安全水平、接受监管有关情况进行评估,根据评估结果对会计师事务所进行分级分类。会计师事务所将划分为A+、A、B、C、D五个类别,A+评级需得分95分以上(满分110分),A评级得分85分以上。只有A+评级具备承接央企集团审计业务能力,A+、A评级具备承接上市企业业务能力。

《中国经营报》记者注意到,对于《分类办法》,有业内人士分析,其主要目的即为对事务所承接相应业务进行规范,防止恶性低价竞争和能不配位的情况。还有相当一部分人认为,《分类办法》虽然表明“自愿参与”,但如果拟接上市企业业务,则必须参加,而且此举或重走“审批”老路,原证券从业资格机构仍有天然优势。也有人认为,《分类办法》比审批制前进了一大步,这次政策引导是支撑做大做强、促进行业发展的举措。

自愿参与 得分=评分+加分-减分

财政部表示,组织对从事证券服务业务、大中型金融机构审计业务、中央企业集团企业审计业务的会计师事务所进行质量评估和分级分类。上述范围内的会计师事务所自愿申请参加质量评估和分级分类工作。财政部组织专家团队实施质量评估和分级分类工作。专家团队以从财政部专家库中随机抽取等方式产生。

会计师事务所评估得分=评分项得分+加分项得分-减分项扣分。评分项主要包括六项内容。

其一,会计师事务所业务及人员规模情况(20分)。包括会计师事务所合伙人、注册会计师人数情况;会计师事务所评估期内年均审计业务收入、年均综合业务收入(包含审计和非审计业务收入)规模等。

其二,专业胜任能力情况(20分)。包括会计师事务所从事上市企业等证券服务业务客户、大中型金融机构、中央企业所属二级以上单位财务报表审计经历;具有会计相关专业硕士以上学历的注册会计师人数;全国高端会计人才、财政部会计审计领域咨询专家情况等。

其三,实质性一体化管理情况(25分)。包括会计师事务所在人事、财务、业务等方面实质性统一管理情况。

其四,质量控制情况(15分)。包括会计师事务所统一的风险管理与质量控制体系建设情况;首席合伙人、质量控制主管合伙人、审计业务主管合伙人、项目合伙人等权责落实情况;执业责任内部落实情况等。

其五,持续稳健运行情况(15分)。包括会计师事务所是否保持相对稳定和较好的品牌意识;审计项目资源投入与客户规模匹配情况;风险承担能力情况等。

其六,信息安全情况(5分)。包括会计师事务所在信息安全、工作底稿数据保护等方面采取的措施;在国际网络中保持独立性情况等。

五个大类 A类所可承接上市企业业务

此外,还有最多10分的加分项以及最多20分的减分项。会计师事务所将划分为A+、A、B、C、D五个类别。

A类会计师事务所评估得分应在85分以上,专业人才规模较为雄厚,风险承担能力较强,质量管理体系健全,具备较强的专业胜任能力。一般具有承担上市企业、中型金融机构、中央企业所属二级单位审计业务的能力。其中,A+类会计师事务所评估得分应在95分以上,一般具备较强国际服务能力,具有承担上市企业、大型金融机构、中央企业集团企业等企业审计业务的能力。

B类会计师事务所评估得分应在75分以上,具有一定规模和相应的风险承担能力,建立了相应质量管理体系,具备一定的专业胜任能力,一般具有承担新三板等非上市企业类证券服务业务、非公众利益实体审计业务的能力。

C类会计师事务所评估得分应在60分以上,规模较小,具有一定的风险承担能力,质量管理体系尚不健全完善,一般具有承担某些专项审计业务的能力。D类会计师事务所,是指评估得分60分以下的会计师事务所。

另外,还规定了“一票否决”项,即会计师事务所发生重大审计失败案件,受到行政处罚并造成严重社会影响的,不得被评为A类或A+类。

财政部:打分和分类并非强制

3月1日正式实施的新《证券法》规定,证券服务机构由原来证监会及有关主管部门“双审批”改为“双备案”,但目前尚未出台明确规则。鉴于此,审计市场迎来了一段时间的骚动,某些没有证券业审计从业经验甚至仅有几名注册会计师的小所,率先尝试承接上市企业审计业务,比如深圳堂堂会计师事务所等。

而此次财政部出台《分类办法》,有业内人士认为主要目的即为对事务所承接相应业务进行规范,防止恶性低价竞争和能不配位的情况。

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