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ICAEW:监管处罚要落到实施诈骗行为的人
2013-03-27 23:35 编辑:夏欣 来源:y567788永利备用网站

  日前中国A股连续曝出多起上市企业财务造假,甚至是欺诈丑闻,其中,亦不乏会计师等中介机构的参与。处罚过轻、造假代价小被认为是中国违法违规行为屡禁不止的本质原因。不久前,连续四年造假、虚增利润5000余万的紫光古汉,最后仅对企业和责任人合计罚没89万元了事,而引发舆论哗然。

  对此,英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)总裁Mark Spofforth在接受本报记者时表示:对于监管处罚而言,“我认为非常重要的一点,就是处罚对象一定要针对那些真正实施了诈骗的人,一是禁止他们再犯同样的过失,同时也可以警戒其他人不要再重蹈其覆辙。”

  中国经营报:在你所在的国家,针对欺诈行为的监管措施及处罚分几个层级,最高的处罚是什么?

  Mark:如果确实存在有诈骗行为将承担刑事责任,有可能会入狱、破产。比较轻的处罚是罚款,但是这个罚款的金额还是比较大的。在二者之间也有不同处罚的等级。

  以LIBOR(伦敦银行间同业拆借利率)操纵案为例,大家看到,的确也是对多家银行进行了处罚,这些银行也为此向监管机构缴纳过巨额罚款。但这个钱都是来自银行的股东,并没有对那些真正从事诈骗行为的人进行处罚――因为罚金不是从他们的口袋里出的。我认为在Libor丑闻中,对于涉案的这些银行家的惩罚力度应该是达到坐牢这个级别的。

  因此,对于监管处罚而言,我认为非常重要的一点,就是处罚对象一定要针对那些真正实施了诈骗的人,一是禁止他们再犯同样的过失,同时也可以警戒其他人不要再重蹈其覆辙。大家ICAEW协会也做了同样的工作,如果某个人的职业操守出现问题,大家就有权力取消这些审计师、会计师的从业资格。这也是大家现在正在做的工作。

  中国经营报: 2012年,中概股频现诚信危机,多家企业涉嫌财务造假。你认为,对于上市企业财务造假,美国证监会(SEC)作为监管部门有没有责任,为什么在其上市之初没有发现这些问题?

  Mark:首先监管者不是负责对企业来进行调查的,调查是企业自己的一个责任。其次,进行审计的目的并不是要查找出有没有欺诈的行为,而是对于企业运营情况做出真实的、公平的观点反映。虽然SEC可以依据很多相关的法律、相关的条例来进行监管,但是如果有一部分人,其本意就是冲着欺诈去的,那法律很难去阻止他们。

  事实上,一旦某个企业经营出问题的时候,监管者才会介入,派出调查性的会计师来看看出了什么问题,并且最终给出结论。大家作为审计企业,也要从他们得出的结论中进行学习,希翼在大家今后的工作中能够及时地去发现这种问题的苗头,并且防患于未然。

  中国经营报:一些被质疑造假的中国上市企业也向中国监管机构提出这样的困惑:被浑水企业抓住的把柄,有一些是因为中美两国之间不同的会计制度差别所造成的,并不能完全归为主观的财务造假。对于这个问题,你有什么建议来避免此类情况发生?

  Mark:首先,会计更像是一门语言,通过这种语言在世界范围内来使用说明企业不同的情况。但是就像所有语言一样,对于一种相同的语言解读的方式也会(结果可能也会)是不同的,现在虽然已经制定了国际财务报表准则。但即使是在这样一个统一的大框架下,在适用的过程中还是有不同的情况发生。还是有可能发生这样或那样的误解,或者(是针对同一数据所做出的)不同的解读情况。

  我想大家可以做的一点就是,鼓励会计师还有审计师在其他不同的国家来进行业务交流与学习,了解其他国家对于这些具体的准则是怎么来适用的。不过,这是需要花费一定的时间和精力才能完成的工作。

  中国经营报:一直以来,跨境监管互相协作是世界各国之间存在一定问题,不仅仅在中国,在日本,在欧洲地区其实也有这样的问题。其他国家之间是如何解决跨境协调很困难的情况?

  Mark:现在很多企业都是跨国企业,所以就需要在全球层面,有一个世界各国来议定的法律框架,以此协调跨国监管事宜。跨境监管,这并非中国所独有的问题,而是全世界各国都面临的一个问题。

  ICAEW协会,一方面受到监管,另一方面又是一个自我管理的自律机构,也就是说,大家既要管理大家的成员,大家的审计师,同时大家也要给这些成员提供会员服务。在ICAEW协会之上,还有来自财务、金融各方面的监管机构来监管大家。所以,协会的运行也要在这种法律框架和法律体系之下进行。

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